نرخ مالیات بر حقوق در سال ۱۴۰۲

مالیات بر حقوق چیست؟

همانطور که می‌دانیم بر حسب ماده یک قانون مالیات‌های مستقیم، هر شخص حقیقی و حقوقی که با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب می‌کند، مشمول پرداخت مالیات است. طبق ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم (ق.م.م) و تبصره این ماده، مالیات بر حقوق جزء مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌شود. منظور از مالیات تکلیفی یعنی این که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل، به عهده پرداخت‌کننده حقوق (کارفرما) است و پرسنل در قبال مالیات بر درآمد حقوق وظیفه‌ ای ندارد.

سقف معافیت مالیاتی حقوق 1402

بنابر موافقت نمایندگان مجلس شورای اسلامی در تاریخ 09/12/1401، معافیت مالیاتی برای حقوق ماهانه هر شخص در سال 1402 تا سقف 10 میلیون تومان در نظر گرفته شد. بر این اساس مطابق جزء 1 بند (و) تبصره 12 ماده واحده لایحه بودجه 1402 ، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 31/04/1394 برای سال 1402 مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون ریال معادل 120 میلیون تومان تعیین گردید.

بر اساس بند (و) تبصره ۱۲ لایحه بودجه ۱۴۰۲، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق ‌العاده‌ها، اضافه‌کار، ‌حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق تدریس، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیر مستمر که ‌به ‌صورت نقدی و یا غیرنقدی‌، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا ‌خصوصی تحصیل می ‌نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیات‌های مستقیم) باشد، به شرح ذیل است:

۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 31/04/1394 در سال ۱۴۰۲ مبلغ یکصد و بیست میلیون تومان (ده میلیون تومان در ماه) می‌باشد.

۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر می‌باشد:

۲-۱- ‌نسبت به مازاد یکصد و بیست میلیون تومان تا یکصد و شصت و هشت میلیون تومان، معادل 10% درصد

۲-۲- نسبت به مازاد یکصد و شصت و هشت میلیون تومان تا دویست و هفتاد و شش میلیون تومان، معادل 15%

۲-۳- ‌نسبت به مازاد دویست و هفتاد و شش میلیون تومان تا چهارصد و هشت میلیون تومان، معادل 20%

۲-۴- نسبت به مازاد چهارصد و هشت میلیون تومان به بالا، معادل 30%